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        常見問題解答

        關于增值稅一般納稅人資格認定

        增值稅一般納稅人資格認定

        符合條件:

        (一)符合下列條件的納稅人必須申請一般納稅人資格認定

        1. 納稅人年增值稅應稅銷售額(包括免稅銷售額,以下簡稱年應稅銷售額)達到或超過以下標準的:

        (1)從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務的納稅人,或以生產貨物或提供增值稅應稅勞務為主,并兼營貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在100萬元(含100萬元)以上;

        (2)從事貨物批發或零售的納稅人,年應稅銷售額在180萬元(含180萬元)以上。上述“以生產貨物或提供增值稅應稅勞務為主”是指增值稅年應稅銷售額中,貨物或應稅勞務的銷售額超過50%,批發或零售貨物的銷售額不到50%。

        2. 從事成品油零售的加油站;

        3. 財政部、國家稅務總局規定的其他標準。

        (二)符合下列條件之一的納稅人,可以申請一般納稅人資格認定

        1. 從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務,或以生產貨物或提供增值稅應稅勞務為主,并兼營貨物批發或零售,會計核算健全,實際年應稅銷售額在100萬元以下,30萬元(含30萬元)以上的小規模納稅人。

        2. 從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務,或以生產貨物或提供增值稅應稅勞務為主,并兼營貨物批發或零售,預計年應稅銷售額可達到一般納稅人認定標準的新辦企業。

        3. 新辦(指2004年6月30日以后辦理稅務登記)小型商貿批發企業,自稅務登記之日起,1年(連續12個月)內實際銷售額達到180萬元(含180萬元)以上的,方可申請認定為一般納稅人。其中,具有一定經營規模、擁有固定的經營場所、有相應的經營管理人員、有貨物購銷合同或書面意向、有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明)的新辦小型商貿批發企業,預計年應稅銷售額達到180萬元以上的,可申請認定為一般納稅人。

        4. 對新辦小型商貿批發企業中只從事貨物出口貿易,不需要使用專用發票,為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認定申請的企業(以下簡稱出口企業)。

        5. 設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業,以及注冊資金500萬元以上且人員50人以上的新辦大中型商貿企業,預計年應稅銷售額達到180萬元的。上述“商貿零售企業”是指設有商品營業場所、柜臺,直接面向最終消費者的商貿企業,包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店以及兼營批發、零售且零售貨物的銷售額超過50%的商貿企業。上述“人員”是指在企業登記在冊、與企業簽定了勞動合同并已按照有關規定參加了社會保險的企業人員。

        6. 總機構屬于一般納稅人,而分支機構以從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務為主,或者從事貨物批發零售并且全部銷售總機構貨物,即使該分支機構屬于年應稅銷售額未達到一般納稅人認定標準的小規模納稅人,也可以申請認定為一般納稅人。除上述全部銷售總機構貨物的分支機構外,其他從事貨物批發零售的分支機構應參照新辦小型商貿企業進行一般納稅人資格認定申請。

        7. 個體經營者凡實際年應稅銷售額達到一般納稅人認定標準、取得《廣州市組織機構代碼證書》并以此辦理工商稅務登記、會計核算健全、實行查賬征收至少3個月以上等條件的。商業個體經營者參照新辦小型商貿企業進行一般納稅人資格認定申請。

        8. 單一轉售電力、自來水的納稅人。

        9. 專門從事廢舊物資經營業務的廢舊物資經營單位。

        10. 持有鹽業批發許可證并從事鹽業批發的納稅人。

        11. 具備國有糧食收儲企業資格的國有糧食收儲企業。

        辦理流程:

        1.納稅人攜帶相關資料到辦稅服務廳提交申請;

          需提交資料:

        (一)《增值稅一般納稅人資格認定申請表》(附表一)一式兩份;

        (二)營業執照副本原件;

        (三)法定代表人(或非法人企業的負責人,個體經營、合伙經營的經營者,下同)身份證復印件。

        2、稅務機關收到納稅人申請辦理一般納稅人資格認定的基本資料后,將在規定時限內進行實地審核,約見相關人員。

           需提交資料:

        (一)稅務登記證副本原件;

        (二)經營場地證明材料(場地屬自有的,須提供產權證明;屬租用的,須提供房屋租賃合同、協議);

        (三)法定代表人和財務負責人身份證件原件(如外籍人員確實無法提供身份證件原件的,可以提供復印件)、財務人員從業資格證明;

        (四)新辦企業需提供具有驗資資格的中介機構出具的驗資報告原件;

        (五)股東(或出資人,下同)證明(如股東為單位的,應提供國稅稅務登記證或其他相關證件復印件;如股東為自然人的,應提供占10%以上股份的股東身份證復印件或其他相關身份證明復印件);

        (六)所有開戶銀行賬戶、賬號的證明材料;

        (七)相關會計賬冊和憑證原件,包括:總賬、分類賬、銷售明細賬、存貨明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、應交稅金明細賬、資金往來賬,原材料和商品出入庫單據、運費憑據、水電等費用憑據;

        (八)按照本辦法規定可以以預計銷售額進行一般納稅人資格認定申請的(商貿零售企業除外),應提供購銷合同原件及公證資料,或者書面意向及供貨企業證明;

        (九)分支機構申請認定的,應同時提供總機構一般納稅人資格認定批復書;

        (十)出口企業應提供由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿易經營者備案登記表》,以及購銷合同或書面意向及供貨企業證明;

        (十一)從事鹽業批發的納稅人以及具備國有糧食收儲企業資格的國有糧食收儲企業還應提供有關部門出具的證明材料。

        備注:

        下列納稅人不得申請認定為一般納稅人:

        1. 個體經營者以外的個人;

        2. 不經常發生增值稅應稅行為的非企業性單位;

        3. 以從事非增值稅應稅勞務為主,不經常發生增值稅應稅行為的納稅人;

        4. 無經營場所、無經營資金、無經營人員的“三無”企業;

        5. 全部銷售免稅貨物的納稅人(政策另有規定者除外)。

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